E-teataja: maksuõigus (detsember 2014)

Uudis Tagasi

Käesolev GLIKMAN ALVIN maksuõiguse e-teataja toob sinuni järgmised olulised ja aktuaalsed uudisteemad: 

1. Oluline muudatus TSD-de esitamisel
2. Eesti maksumuudatus ei saanud Euroopast heakskiitu
3. 2015 muutub elektrooniliste teenuste maksustamine
4. Laieneb juhtimisorganite liikmete maksukohustus
5. 1000 eurot ja sõiduauto. KMD muudatused

1. MAKSUVABASTUS NING OLULINE MUUDATUS TSD-DE ESITAMISEL

Teatud juhtudel saab omanik võtta äriühingust raha välja ilma maksukohustuseta. Maksuvabastusega seonduvalt on oluline deklareerida vastavad andmed 10.02.2015 esitatavas TSD deklaratsioonis.

Eesti äriühingu tulumaksusüsteemi aluspõhimõtteks on maksukohustuse edasilükkamine kuni kasumi jaotamiseni. Samas ei tähenda dividendide maksmine automaatselt maksukohustust. Näiteks ei teki maksukohustust, kui ühing maksab dividende tütarühingult saadud dividendide arvelt. Maksuvabastus kehtib juhul, kui osalus tütarühingus on vähemalt 10%. 
Senini piisas taoliste maksuvabastuste kohaldamiseks maksuameti teavitamisest maksudeklaratsioonil, mis esitati peale vastava väljamakse tegemist. Alates 2015. aastast tuleb aga vastavatest maksuvabastuste alustest teavitada maksuametit ajahetkel, millal vastav õigus tekkis. Nii näiteks tuleb kirjeldatud dividendide näite puhul teavitada maksuhaldurit dividendide saamise hetkel ning tähtsust ei oma asjaolu, millal saadud dividendid maksuvabalt edasi makstakse.

Äriühingu maksukohustust mõjutavad lisaks tütarühingust saadud dividendidele ka äriühingu omakapitali tehtud sissemaksed ning välisriigis kinnipeetud ja tasutud tulumaks. Maksukohustust võivad mõjutada ka saadud või makstud likvideerimisjaotised, kapitali vähendamisega seonduvad väljamaksed ning oma osade/aktsiate tagasiost.

Arvestades, et 2015. aasta algusest toimub põhimõtteline muutus maksuameti teavitamises, tuleb 10.02.2015 esitataval TSD-l teavitada maksuhaldurit kõikidest kirjeldatud asjaoludest, mis seni on aset leidnud. Kõikide kirjeldatud maksukohustust mõjutavate asjaolude tuvastamine võib olla aeganõudev ning soovitame vastavate andmete kogumisega alustada esimesel võimalusel.Märkimisväärne keerukus seondub vajalike detailide tuvastamisega juhul, kui äriühing on korduvalt ühinenud või jagunenud. Oleme meeleldi abiks vajalike asjaolude tuvastamisel.

2. EESTI MAKSUMUUDATUS EI SAANUD EUROOPAST HEAKSKIITU

Mitmed suurt kõlapinda saanud maksumuudatused on teinud paljud eestlased tunduvalt teadlikumaks – paljude maksumuudatuste jaoks on vaja Euroopa heakskiitu.
Nii näiteks oli vajalik saada Euroopa Nõukogu luba sõiduautode maksustamise muutmisele ning vääriskivide pöördmaksustamisele. Sõiduautode osas kiitis Euroopa Komisjon eesti taotluse heaks ning Euroopa Nõukogu andis nõusoleku erandi kehtestamiseks. Vääriskivide pöördmaksustamise osas, mida käsitlesime septembri e-teatajas, läks teisiti. Euroopa Komisjon oli erandi kehtestamisele vastu.

Seejuures on huvitav loa menetlusega seonduv. Näiteks väljendati seaduseelnõu menetluse ajal loa saamise osas tavapärast enesekindlust, „[…] et Rahandusministeerium on suutnud väärismetallide pöördmaksustamise vajadust kõikehõlmavalt ja korralikult põhjendada ning selle loa saamisega ei tohiks meil probleeme tulla.“ Samas nähtub Euroopa Komisjoni teatisest, et enesekindluseks põhjus puudus. Seejuures heitis Euroopa Komisjon Eestile ette puuduliku teabe esitamist ning asjaolu, et erandiks loa andmine ei saa toimuda üksnes võimalike pettuste kahtluste pinnalt. Euroopa Komisjoni teatisest nähtub ka seisukoht, et enne erandite kehtestamist on vajalik kasutada tavapäraseid meetmeid nagu näiteks maksukontrollid.
 

3. 2015 MUUTUB ELEKTROONILISTE TEENUSTE MAKSUSTAMINE

Alates 01.01.2015 muutub elektroonilise side teenuse ja elektrooniliselt osutatava teenuse (e-teenus) osutamise koha määratlemine. Selle tulemusel muutub kallimaks mh Skype’i kasutamine.
Muudatused on olulised nimetatud teenuste osutamisel piiriüleselt. Muudatus seondub 2008. a vastuvõetud käibemaksu paketiga, millega vaadati terviklikult ümber teenuste käibe tekkimise reeglistik. Kui varasemalt loeti teenus tekkinuks riigis, kus asus teenuse osutaja, siis alates 2010. a hakkas kehtima kaks põhireeglit: (i) kui teenust osutatakse ettevõtjalt ettevõtjale (B2B), loetakse teenuse tekkimise kohaks riiki, kus asub teenuse saaja; (ii) kui teenust osutatakse ettevõtjalt tarbijale (B2C), jäi kehtima varasem põhimõte – käive loetakse tekkinuks riigis, kus asub teenuse osutaja.

Ülaltoodu tähendab, et B2B reegli kohaldumisel märkis teenuse osutaja arvele 0%-lise käibemaksu ning teenuse saaja maksustas teenuse pöördmaksustamise teel oma koduriigis. Teenuse osutamisel teise liikmesriigi tarbijale (B2C) lisas teenuse osutaja arvele käibemaksu, mis kehtis teenuse osutaja riigis. Selle tulemusel on kohaldunud B2C teenustele teenuse osutaja riigi käibemaksumäär. See on üks põhjustest, miks mitmed e-teenuste osutajad on asutatud Luksemburgis. Nimelt on Luksemburgi standardkäibemaksumäär (15%) konkurentsitult Euroopa Liidu madalaim.

Alates 2015. a muutub e-teenuste käibe tekkimise koht B2C tehingute korral. See tähendab, et ka nende puhul loetakse käive tekkinuks teenuse saaja ehk tarbija elu- või asukohas. (i) See toob e-teenuste osutajatele kaasa täiendava dokumenteerimiskohustuse, sest vajalik on tuvastada teenuse saaja elu- või asukoht. (ii) Ühtlasi toob see teenuse osutajale kaasa täiendava halduskoormuse seoses käibe deklareerimisega. (iii) Tarbija jaoks tähendab muudatus tõenäoliselt e-teenuste hindade tõusu. Nii nt on Skype juba teavitanud, et tõstab hakkava suurema käibemaksukohustuse tõttu hindu.

Eesti ettevõtjal, kes osutab piiriüleselt e-teenuseid, on järgmisest aastast kaks võimalust: (i) rakendada KMS §-st 43 tulenevat erikorda ning deklareerida ja tasuda kogu käibemaks Eesti maksuametile; või (ii) registreerida end käibemaksukohustuslaseks igas riigis, kus asuvad tema e-teenuste kasutajad, ning deklareerida ja tasuda käibemaks kõikides nendes riikides.
 
4. LAIENEB JUHTIMISORGANITE LIIKMETE MAKSUKOHUSTUS 

Uue aasta algusest laieneb mitteresidentide maksukohustus, kes on välismaiste äriühingute Eesti tütarühingute või püsivate tegevuskohtade juhtorgani liikmeks.
Seni pidi mitteresidendist juhtorgani liikme tasult maksma tulumaksu üldjuhul vaid olukorras, kus tasu maksjaks oli Eesti tütarühing või Eestis asuv püsiv tegevuskoht. Alates järgmisest aastast sõltub Eesti maksukohustuse tekkimine sellest, mille eest väljamakse tehakse, ning tähtsust ei oma asjaolu, kes on väljamakse tegijaks.

Nii näiteks on tavapärane, et Eesti tütarühingu juhatuse liikmeks on välismaise emaühingu töötaja. Töötaja tööülesanneteks teiste ülesannete hulgas on ka Eesti tütarühingu juhtimine. Töötaja saab töötasu vaid välismaiselt emaühingult ning Eesti tütarühingu juhatuse liikme ülesannete eest pole eraldi tasu ette nähtud. Just seda olukorda muudatus mõjutabki.
Muudatuse ellurakendamine võib olla üsna keerukas. Esiteks, võib olla keeruline tuvastada kui suur osa töötasust on tasu Eesti tütarühingu või püsiva tegevuskoha juhtimise eest. Teiseks tekib välismaisel emaühingul kohustus registreerida ennast Eestis mitteresidendist tööandjaks. Ühtlasi tekib emaühingul Eestis maksu kinnipidamise ja tasumise ning deklaratsioonide esitamise kohustus. Välismaise emaühingu Eestis registreerimisest ning sellega seonduvatest kohustustes päästab see, kui Eesti tütarühing või püsiv tegevuskoht tasub juhtorgani liikme tasu ise.
Lisaks võib Eestis tekkida sotsiaalmaksukohustus, kuid üldjuhul välistab selle vastav Euroopa Liidu määrus.

5. 1000 EUROT JA SÕIDUAUTO. KMD MUUDATUSED

Oleme varem kirjutanud 1000 euro eelnõust ning sõiduautodega seonduvatest maksumuudatustest. Esimesega seonduvad muudatused mõjutavad novembri KMD esitamist 22.12.2014 ning teiste muudatustega tuleb arvestada detsembri KMD esitamisel 20.01.2015.

Kuna muudatused on märkimisväärsed ning asjakohaste deklaratsioonivormide ja nende selgituste leidmine võib olla keerukas, toome need siinkohal eraldi välja.
A.Novembri deklaratsiooni esitamisel tuleb lähtuda määrusega kehtestatud uuest KMD-st ning selle INF vormidest, mille kohta leiab selgitused viidatud vormide lõpust;
B.Detsembri deklaratsiooni esitamisel tuleb lähtuda määrusega kehtestatud täiendatud KMD-st. INF vorm jääb endiseks.

KMF INF osas tasub teada, et kuni 2015. a detsembri kohta esitatava deklaratsioonini võib selles kajastada arveid summeerituna tehingupartnerite kaupa. Ühtlasi tasub teada, et INF-l ei pea kajastama absoluutselt kõiki arveid. Nii näiteks on Eesti Advokatuur soovitanud advokaadibüroodel lisada väljastatavatele arvetele järgneva selgituse:
„KMS § 27 lõikes 14 sätestatu kohaselt ei ole käesoleva arve saajal kohustust kajastada seda käibedeklaratsiooni lisal (KMD INF). Arve ülepoolne deklareerimine võib tekitada ebakõlasid Maksu- ja Tolliameti andmebaasis, mis võib omakorda kaasa tuua maksuhalduri poolt täiendavate päringute ja kontrolli teostamise.“

Teised seonduvad uudised
Uudis

Maksukonks: kas tegu on teenuse või töösuhtega?

18.05.2015
Priit Raudsepp
Advokaadibüroo GLIKMAN ALVIN vandeadvokaat Priit Raudsepp tutvustab õigusblogis Äripäeva teemaveebis raamatupidaja.ee värsket Riigikohtu üldkogu lahendit, mis on mitmes mõttes teedrajavaks. Nimelt käsitles Riigikohus põhjalikult maksunõude käsitlust pankrotimenetluses kui ka nn OÜ-tamise maksutemaatikat.
Uudis

Maksuvaba päevaraha või riigi petmine?

10.02.2015
Priit Raudsepp

Advokaadibüroo GLIKMAN ALVIN maksuõiguse valdkonna juht Priit Raudsepp kirjutab Äripäeva teemaveebi raamatupidaja.ee õigusblogis, et Soomes töötamisega seonduvalt tekib tööandjatel küsimusi, kas Soomes tegutsemisel tekib seal püsiv tegevuskoht, kes ja kuidas maksab Soomes maksud ning missugused kulud võib tööandja kanda kartmata täiendavat maksukohustust.

Uudis

Maksumuudatus, mis puudutab kõiki äriühinguid

28.01.2015
Priit Raudsepp

GLIKMAN ALVIN maksuõiguse valdkonna juht Priit Raudsepp tuletab ettevõtjatele meelde, et selle aasta alguses jõustus oluline maksumuudatus, mis puudutab kõiki äriühinguid. 10. veebruariks tuleb deklareerida asjaolud, mis annavad õiguse maksuvabastuseks või -vähenduseks. Seadusemuudatuse seletuskiri selgitab, et asjaolude deklareerimata jätmisel vastavad õigused kaovad.

Uudis

E-teataja: maksuõigus (september 2015)

01.09.2015
Priit Raudsepp
Käesolev GLIKMAN ALVIN maksuõiguse e-teataja toob Sinuni järgmised olulised ja aktuaalsed uudisteemad:
Uudis

E-teataja: maksuõigus (juuni 2015)

30.06.2015
Priit Raudsepp

Käesolev GLIKMAN ALVIN maksuõiguse e-teataja toob Sinuni järgmised olulised ja aktuaalsed uudisteemad:

Uudis

Läti õiged otsused kukutasid Eesti liidrikohalt

27.04.2014
Priit Raudsepp
Isegi kui Eesti kehtestab Lätiga samasuguse nn imemaksu, ei jõua me enam Lätist ette, vaid lihtsalt võrdsustume naabriga, ütles Glikman Alvin maksuvaldkonna juht Priit Raudsepp.
Uudis

E-teataja: maksuõigus (märts 2015)

10.03.2015
Priit Raudsepp
Käesolev GLIKMAN ALVIN maksuõiguse e-teataja toob Sinuni järgmised olulised ja aktuaalsed uudisteemad:
Uudis

Priit Raudsepp: maksuameti tegevus on piiripealne

19.02.2015
Priit Raudsepp
Advokaadibüroo GLIKMAN ALVIN vandeadvokaat Priit Raudsepp leiab Postimehes maksuameti tegevust kommenteerides, et oma vaatlustegevusega on maksuameti käitumine piiripealne ning seaduslikkus küsitav.
Uudis

Äripäev: Madalapalgalised juhid teenivad tuhandeid

30.11.2016
Priit Raudsepp

Priit Raudsepp kommenteeris Äripäeva palvel teemat, mida osad võtavad kokku "OÜtamine vol 2". 

Uudis

Maksuameti uued relvad

06.09.2016
Priit Raudsepp

"Maksuameti uued relvad". See oli tänase Äripäeva esikaane suurim pealkiri. Vandeadvokaat Priit Raudsepp selgitas novembris jõustuvate muudatuste tagamaid.

Uudis

Tartu Ülikooli õigusteaduskonna tudengid külastasid meie bürood

20.02.2017
Ain Alvin , Paul Keres
Tartu Ülikooli õigusteaduskonna tudengid külastasid meie bürood.
Uudis

Uber saab näidisprotsessiks

16.05.2017
Priit Raudsepp
Uberi kvalifitseerimine transpordiettevõtteks muudab ebakindlaks maapinna ka muude sarnaste rakenduste jalge all, kirjutavad advokaadibüroo Glikman Alvin juhtivpartner Priit Raudsepp ja jurist Mari Anne Leškina.
Uudis

Panditulumaks mõjub majandusele hävitavalt

18.05.2017
Priit Raudsepp

Priit Raudsepp lõi kaasa maksuspetsialistide töögrupis, mis kutsub üles panditulumaksu kehtestamise ideest loobuma.

Uudis

Oleme valitud European Tax Award nominentide lõppnimekirja ja tunnustatud kõrgeima auhinnaga Legal 500 poolt

19.05.2017
Leon Glikman , Ain Alvin
Meil on hea meel teatada advokaadibüroole GLIKMAN ALVIN omistatud uutest rahvusvahelisest tunnustustest, mis kinnitavad, et oleme oma klientide jaoks jätkuvalt professionaalsed, usaldusväärsed ja tulemuslikud nõustajad.
Uudis

Priit Raudsepp kommenteeris Äripäevas palga asemel dividendide maksmist ja maksumuudatusi

18.12.2017
Priit Raudsepp

Vandeadvokaat Priit Raudsepp jagas kommentaare Äripäevas kirjeldatud palga asemel dividendide maksmise kasvavale tendentsile ja käsitles mõne sõnaga laiemalt ka uute maksumuudatuste probleeme.

Uudis

Ka sina võid vastutada äriühingu maksuvõla eest?

05.02.2019
Priit Raudsepp

Selle aasta alguses jõustus maksukorralduse seaduse muudatus. See laiendab oluliselt isikute ringi, kes vastutavad äriühingu maksuvõlgade eest.

Uudis

Osanikud saavad maksumuudatuse tulemusel vähem dividende

27.06.2019
Priit Raudsepp

Eelmise aasta alguses jõustusid tulumaksuseaduse muudatused, millega muudeti dividendide maksustamist. Selle tulemusel võivad osanikud edaspidi saada vähem dividende kui seni.

Liitu uudiskirjaga